在當(dāng)前瞬息萬變的國際稅務(wù)環(huán)境下，RICHFUL瑞豐團隊觀察到香港轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管方面的發(fā)展。本文將重點探討轉(zhuǎn)讓定價的合規(guī)性審查及管理舉措。
轉(zhuǎn)讓定價文檔的合規(guī)性審查及管理舉措
自2018年7月13日起，《2018年稅務(wù)（修訂）（第6號）條例》已經(jīng)正式引入了香港地區(qū)的轉(zhuǎn)讓定價文檔規(guī)定，但近期我們觀察到，香港稅務(wù)局向部分香港地區(qū)納稅人發(fā)出“轉(zhuǎn)讓定價文檔 – 總體檔案及分部檔案”表格的頻率有上升的趨勢，同時對部分納稅人在利得稅申報表補充表格“S2表格”所申報的總體檔案和分部檔案準(zhǔn)備義務(wù)提出質(zhì)疑?？梢姡愀鄱悇?wù)局對轉(zhuǎn)讓定價文檔合規(guī)性的監(jiān)管正在進一步加強。
在上一期專題介紹文章中（香港轉(zhuǎn)讓定價的最新發(fā)展及文檔申報的合規(guī)性考量），我們已詳細分享了轉(zhuǎn)讓定價文檔的核心要求，包括：提交時間及對象、總體檔案和分部檔案的準(zhǔn)備要求、可豁免準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價文檔的情形。今天，小瑞主要想就如何加強合規(guī)性的管理實踐，以及不合規(guī)可能帶來的影響與大家作以分享和探討。
1.如何加強轉(zhuǎn)讓定價文檔合規(guī)性的管理
隨著香港稅務(wù)局進一步加強對轉(zhuǎn)讓定價文檔合規(guī)性的管理，RICHFUL瑞豐建議跨國企業(yè)集團應(yīng)從以下角度考慮采取措施：
1)確保轉(zhuǎn)讓定價文檔符合法規(guī)規(guī)定，注意轉(zhuǎn)讓定價文檔法定準(zhǔn)備期限和內(nèi)容要求，同時保留充分的證據(jù)以支持其在S2表格中申報的準(zhǔn)備義務(wù)；
2)定期審視轉(zhuǎn)讓定價安排，并適時對轉(zhuǎn)讓定價模型進行優(yōu)化調(diào)整，以提升合規(guī)性并降低轉(zhuǎn)讓定價爭議的潛在風(fēng)險；
3)確保合理轉(zhuǎn)讓定價政策的準(zhǔn)確實施
2.違規(guī)處罰
1)若香港實體未能根據(jù)第 58C條所列要求準(zhǔn)備總體檔案及分部檔案，則稅務(wù)局可根據(jù)《稅 務(wù)條例》第 80(2Q) 條對該實體提出檢控。
2)一經(jīng)定罪，該香港實體可被處以第 5 級罰款（即 50,000港元），而法庭可根據(jù)《稅務(wù)條 例》第 80(2R) 條命令該實體在指定時間內(nèi)完成其未完成的行為。如香港實體未能遵守法庭命令，則根據(jù)《稅務(wù)條例》第 80(2S) 條定罪后，可進一步被處以第 6 級罰款（即 100,000港元）。
RICHFUL瑞豐專業(yè)服務(wù)
1.內(nèi)部審視
● 審視現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價政策以及進行可比性分析，以找出合適的定價或利潤水平；
● 對比客戶與可比公司的財務(wù)數(shù)據(jù)和利潤水平 ；
● 識別轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險及需要改進的地方
2.策略規(guī)劃
● 進行前瞻性分析，以完善功能及風(fēng)險分配；
● 通過適當(dāng)?shù)陌才盘岣叨悇?wù)效益；
● 制定全球性的轉(zhuǎn)讓定價應(yīng)對策略；
● 協(xié)助管理層實施和監(jiān)察新的營運模式和轉(zhuǎn)讓定價政策
3.轉(zhuǎn)讓定價文檔
● 審查關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的合同、功能和風(fēng)險，以及運營安排；
● 準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價文檔，包括可比性分析，以支持現(xiàn)有或擬議轉(zhuǎn)讓定價政策；
● 定期審視轉(zhuǎn)讓定價政策，以使其繼續(xù)符合最新的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)以及行業(yè)變化
4.轉(zhuǎn)讓定價辯護
● 處理稅務(wù)機構(gòu)提出的疑問；
● 準(zhǔn)備辯護文件，以應(yīng)對稅務(wù)機構(gòu)的質(zhì)詢；
● 與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商溝通，以解決稅務(wù)上的爭議
RICHFUL瑞豐觀察及扶持計劃
稅收環(huán)境的不斷變化給企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價運營管理提出了更高的要求，在當(dāng)今愈加嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管環(huán)境之下，RICHFUL瑞豐建議企業(yè)主動加強日常轉(zhuǎn)讓定價管理手段，定期評估轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險并盡早采取風(fēng)險應(yīng)對措施。
為了更好地幫助企業(yè)充分了解調(diào)查動向并積極面對現(xiàn)存的風(fēng)險，RICHFUL瑞豐9月份即將舉辦”轉(zhuǎn)讓定價”專題巡回研討會活動：
活動主題：跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價合規(guī)考量
活動日程：
9月12日--上海站
9月19日--寧波站
9月20日--南京站
9月24日--深圳站
9月25日--廣州站
9月26日--福建站
誠邀請您關(guān)注并參與我們的活動，具體可與您就近的RICHFUL瑞豐當(dāng)?shù)胤种Х?wù)機構(gòu)詳詢報名。
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